Belastingaangifte 2015: enkele aandachtspunten
Het Impulsfonds en het RIZIV geven u als arts onder bepaalde voorwaarden recht op de toekenning van premies om uw beroepsactiviteit te ondersteunen. In het kader van de aangifte personenbelasting is het handig om de meest voorkomende premies nog eens kort met u te overlopen ten einde een correcte aangifte te faciliteren.
Hierbij een overzicht van de meest voorkomende premies:
1. Impulsfonds
2. Accrediteringsforfait
3. Aanmoedigingspremie bij volledige toetreding tot het akkoord
4. Praktijkondersteuning
5. Telematicapremie
6. Conclusie
1. Impulsfonds
Vestiging in huisartsenarme zone
Huisartsen die starten en zich binnen de eerste vier jaar na hun erkenning als huisarts of binnen de vier jaar na hun terugkeer uit een ontwikkelingsland vestigen in een zogenaamde huisartsenarme zone hebben recht op een premie van 20.000 euro. Ook huisartsen die hun praktijk verhuizen hebben recht op deze premie. Via de webtoepassing op www.riziv.be kan je nagaan of je vestigingsplaats in aanmerking komt voor deze premie.
De BVAS heeft bekomen dat deze premie gunstig wordt getaxeerd aan een tarief van 16,5% (+ opcentiemen) in de personenbelasting. Werkt een erkend huisarts onmiddellijk via vennootschap dan wordt de premie onmiddellijk onderworpen aan het maximumtarief in de vennootschapsbelasting.
Renteloze lening
Binnen dezelfde termijn kunnen huisartsen die zich een eerste maal vestigen genieten van een renteloze lening van maximaal 15.000 euro. De lening dient terugbetaald te worden over vijf jaar waarbij gedurende het eerste jaar geen kapitaal terugbetaald dient te worden. Er is geen waarborg vereist.
De renteloze lening kan gecumuleerd worden met de premie voor het vestigen in een huisartsenarme zone.
Het voordeel van de renteloze lening is vrij van belasting en dient niet te worden aangegeven.
Tegemoetkoming in de loonkosten
Het impulsfonds komt onder voorwaarden ook tegemoet in een deel van de loonkosten van de werknemer die de huisarts(-engroepering) bijstaat in het onthaal en praktijkbeheer. De premie is gelijk aan maximum de helft van de globale loonkost met een absoluut maximum van 6.300,27 euro per huisarts.
Opgelet, deze premie kan niet gecombineerd worden met de tegemoetkoming van het medisch telesecretariaat. Om de premie te verkrijgen dient er uiterlijk op 30 juni 2015 een aanvraag ingediend te worden voor jaar 2014. Het VAS voorziet een duidelijk overzicht met de formulieren en nodige bijlagen die meegestuurd moeten worden.
U kan deze hier downloaden.
De tegemoetkoming in de loonkosten of de onderstaande tegemoetkoming in de kosten van het medisch secretariaat zijn belastbare baten als de dokter niet onder vennootschap werkt. Oefent de arts zijn activiteit uit via vennootschap, dan zijn deze tegemoetkomingen belastbaar als ontvangst in de vennootschap.
Tegemoetkoming in de kosten medisch telesecretariaat
Indien u als huisarts(-engroepering) kosten maakt in het kader van het medisch telesecretariaat dan voorziet het Impulsfond onder voorwaarden een tegemoetkoming. De jaarlijkse premie is gelijk aan de helft van de betaalde kosten met een absoluut maximum van 3.474 euro per huisarts.
Deze premie kan niet gecombineerd worden met de tegemoetkoming in de loonkosten. De aanvraag dient dit jaar te gebeuren tegen 30 juni voor 2014. Ook dit aanvraagformulier en bijhorende documenten vindt u hier terug.
Afhankelijk van het al dan niet uitoefenen van de doktersactiviteit via vennootschap zal de premie belastbaar zijn in de vennootschap dan wel in de aangifte personenbelasting.
2. Accrediteringsforfait (forfaitair accrediteringshonorarium)
Het kwaliteitslabel dat artsen verkrijgen wanneer ze hun praktijk voeren volgens bepaalde kwaliteitsnormen en zich regelmatig bijscholen laat toe om een jaarlijkse premie te ontvangen. Voor 2014 bedraagt deze 605 euro.
Naast deze premie heeft de accreditering ook een gunstige invloed op het honorarium. Zonder impact op het remgeld kan de arts een hoger ereloon aanrekenen voor de raadpleging en het bezoek van patiënten.
De aanvraag van de accreditering kan online gebeuren op de RIZIV-website. Op MyRiziv kan u als arts het rekeningnummer en de fiscale bestemmeling aan wie de premie toekomt beheren en kan er een historiek van de betaalde premies worden opgevraagd. MyRiziv geeft u dan ook een handig overzicht van alle over 2014 ontvangen RIZIV-premies. Het is nuttig om dit overzicht te hebben voor de aangifte personenbelasting.
Vanuit fiscaal oogpunt is het interessant om het accrediteringsforfait in de personenbelasting te laten belasten. Het is namelijk zo dat het accrediteringsforfait meestal aan de arts persoonlijk wordt toegekend. Ondanks het hogere belastingtarief van 50% houdt u persoonlijk netto meer over van het accrediteringsforfait dan wanneer u de premie aan uw vennootschap laat toekomen en belasten.
Het aanpassen van het bankrekeningnummer en de fiscale bestemmeling in MyRiziv kan u dus jaarlijks een fiscaal voordeel opleveren.
3. Aanmoedigingspremie bij volledige toetreding tot het akkoord artsen-ziekenfondsen
Als u bent toegetreden tot het nationaal akkoord artsen-ziekenfondsen en u voldoet aan de voorwaarden voor de praktijkondersteuning kan u voor het jaar 2014 genieten van een premie van 440,03 euro.
De premie wordt automatisch toegekend door het RIZIV o.b.v. de beschikbare gegevens. Er dient derhalve geen aanvraag ingediend te worden. Op MyRiziv kan u nagaan of de premie werd betaald en de gegevens m.b.t. de uitbetaling beheren.
De premie is belastbaar in de personenbelasting onder de baten als u niet via vennootschap werkt. Doet u dat wel, dan is de premie belastbaar in de vennootschap.
4. Praktijkondersteuning
Elke huisarts kan onder voorwaarden een jaarlijkse tegemoetkoming krijgen voor praktijkondersteuning.
De premie voor 2015 bedraagt 1.672,94 euro en wordt verhoogd met 500 euro als de arts is toegetreden tot het akkoord artsen-ziekenfondsen.
De toekenning gebeurt automatisch door het RIZIV. Hiertoe wordt er begin december een bevestigingsbrief gestuurd. Als dit document niet wordt ontvangen, komt u volgens de gegevens van het RIZIV niet in aanmerking voor de premie. Via een aangetekend schrijven kan de niet-betaling betwist worden tot 30 juni van het daaropvolgende jaar.
Net zoals de aanmoedigingspremie voor toetreding tot het akkoord voor artsen-ziekenfondsen, hangt de belastbaarheid van de premie af van het gegeven of u al dan niet via vennootschap werkt.
5. Telematicapremie
Als arts kan u ook onder bepaalde voorwaarden een jaarlijkse tegemoetkoming verkrijgen voor het gebruik van software voor het beheer van de globale medische dossiers. De premie voor 2015 bedraagt 817,20 euro.
Voor de premie van 2014 is de aanvraagtermijn reeds verstreken. Via MyRiziv kan u nagaan of u de premie heeft ontvangen. Voor 2015 kan de premie worden aangevraagd tot uiterlijk 30 april 2016. De premie wordt ontvangen binnen de drie maanden nadat een geldig aanvraagformulier via de RIZIV-webmodule werd opgeladen. De meeste softwarepakketten voorzien in een dergelijk aanvraagformulier dat eenvoudig kan worden opgeladen via de MyRiziv website (premieaanvraag).
De premie is belastbaar in de personenbelasting onder de baten (code (.)650) indien de arts zijn of haar activiteit niet onder de vorm van een vennootschap uitoefent. Wordt er wel via vennootschap gewerkt, dan is de premie belastbaar in de vennootschap.
Het is duidelijk dat u als (huis-)arts(-engroepering) heel wat premies kan ontvangen om uw beroepsactiviteit te ondersteunen.
Houd er wel rekening mee dat de premies onderworpen zijn aan belastingen.
Oefent u de doktersactiviteit uit via eenmanszaak, dan dienen de meeste premies aangegeven te worden onder de baten (code (.)650). De progressieve tarieven (tot 50%) worden verhoogd met de gemeentelijke opcentiemen.
Werkt u via vennootschap, dan zijn de meeste premies belastbaar in de vennootschapsbelasting.
Uw accountant helpt u graag verder bij de correcte aangifte van deze premies. Op MyRiziv kunt u als dokter hiertoe een handig overzicht terugvinden van de in 2014 ontvangen premies. Bovendien kan u het beheer van de betalingen wijzigen naar uw wensen. Een fiscale optimalisatie kan hierdoor naar de toekomst mogelijk zijn.
Bron: Vandelanotte (www.vandelanotte.be)
Voor meer info: medici@vdl.be